Lesión del derecho humano al mínimo vital por la subestimación del ajuste de la Unidad Tributaria en el impuesto sobre la renta
| Pages | 467-566 |
| Date | 01 January 2025 |
| Author | Humberto Romero-Muci |
Lesión del derecho humano al mínimo vital
por la subestimación del ajuste de la Unidad
Tributaria en el impuesto sobre la renta
HumbertoROMERO-MUCI
Resumen: En esta investigación analizamos la involu-
ción institucional del uso de la unidad tributaria en la
imposición a la renta de laspersonas naturales, sus
efectos perversos y su particular violación del derecho
humano al mínimo vital en Venezuela.
Palabras clave: Unidad tributaria, mínimo vital,
derechos humanos, confiscación, capacidad contri-
butiva.
Abogado summa cum laude de la Uni versidad Católica Andrés Bello,
Magister en Leyes de Harvard Law School, Doctor en Derecho de la
Universidad Central de Venezuela, Profesor Titular y Jefe de la Cáte-
dra de Derecho Tributario en la Universidad Católica Andrés Bello,
Profesor de Derecho de la Contabilidad en el Postgrado de Derecho Fi-
nanciero de la Universidad Católica Andrés Bello y de Análisis Econó-
mico del Derecho Tributario en la Universidad Central de Venezuela, In-
dividuo de Número y ex presidente de la Academia de Ciencias
Políticas y Sociales de Venezuela (Sillón No. 14). Académico Corres-
pondiente extranjero en la Academia Colombiana de Jurisprudencia y
Honorario en la Real Academia de Jurisprudencia y Legislación de Es-
paña. Socio en D´Empaire, abogados.
HUMBERTO ROMERO-MUCI
LESIÓN DEL DERECHO HUMANO AL MÍNIMO VITAL POR LA SUBESTIMACIÓN …
468
Abstract:This research analyzes the involutionary
effects of the tax unit use in individual income taxation in
violation of the human right to a minimum vitalisin Ve-
nezuela.
Keywords: Tax unit, minimum vitalis, human rights,
confiscation, tax capacity.
Sumario:
INTRODUCCIÓN. I. LA METAMORFOSIS DE LA UT. 1. De lo
racional a lo irracional.2. La reforma del COT de 2001: hacia la mani-
pulación de la UT.3. La reforma del COT de 2014 y las reformas de la
LISR de 2014 y 2015: hacia la negación de la inflación para fines fiscales.
4. El Decreto de emergencia económica de 2018 para delegar el ajuste de
la UT marginando la intervención de la Asamblea Nacional. 5. La apli-
cación exclusiva de la UT por la Administración Tributaria Nacional: la
prohibición de uso de la UT por los Estados y Municipios. 6. La reforma
del COT 2020: la discrecionalidad máxima para la fijación de la UT y la
antinómica “dolarización” de las sanciones. II. LA SUBESTIMACIÓN
DEL AJUSTE DE LA UT DE ACUERDO CON LOS ÍNDICES DE
LA INFLACIÓN REAL. 1.Naturaleza jurídica del acto de ajuste de la
UT. A. La situación en el COT 2014. B. La situación en el COT
2020. 2. La subestimación del ajuste de la UT como un vicio de abuso de
poder.3. La subestimación del ajuste de la UT como lesión del derecho
humano al mínimo vital. A. Identificación y naturaleza de un mínimo
imponible en el impuesto sobre la renta. B. La UT como garantía del
derecho humano al “mínimo vital”. a. El Tribunal Constitucional
Alemán. b. La Suprema Corte Mexicana. c. La Corte Constitucio-
nal Colombiana. d. La jurisprudencia tributaria venezolana sobre
la imposición a las personas naturales residentes. e. La posición
de la doctrina venezolana sobre el mínimo vital. a’. Aproximación
a una definición de la base imponible de las personas naturales en
el ISLR. b’. Reiteración de la interpretación vinculante de la SC
sobre la imposición de las remuneraciones regulares y permanen-
tes obtenidas por personas naturales bajo relación de dependen-
cia en el ISLR. C. La situación de indignidad del mínimo imponi-
ble actual –entre otras razones- por la subestimación del ajuste de
la UT. D. La subestimación del ajuste de la UT como una situación
dañina que compromete la responsabilidad patrimonial de la Ad-
ministración Tributaria. III. CONCLUSIONES. BIBLIOGRAFÍA.
ANUARIO DE LA ESPECIALIZACIÓN EN DERECHO TRIBUTARIO DE LA UCV
ARTÍCULOS DE PROFESORES DE LA ESPECIALIZACIÓN
469
INTRODUCCIÓN
El sistema tributario venezolano es víctima de un proceso
doloso dedesconstitucionalización1, deslegalización2, desdemo-
cratización3 y deshumanización4que lleva más de dos décadas.
1Ver SAGÜÉS,Néstor Pedro, “El concepto de <<desconstitucionaliza-
ción>>“ en El falseamiento del Estado de Derecho, Academia de Ciencias
Políticas y Sociales, World Juris Foundation, Editorial Jurídica Venezolana,
Caracas 2021, ver también, Brewer Carías, Allan R., “El falsea-miento del
Estado de Derecho (el caso de Venezuela)”, AYALA CORAO,Carlos, “Ve-
nezuela: Del Estado de Derecho al Estado de facto”.
2Vid., ARAGÓN REYES, Manuel, “El falseamiento de la legalidad”, en El
falseamiento del Estado de Derecho, Academia de Ciencias Políticas y
Sociales, World Juris F oundation, Editorial Jurídica Venezolana, o Ca-
racas 2021. Con la desconstitucionalización del sistema tributario viene
anejo el fenómeno anómalo de la descodificación de la tributación. Im-
plica un des montaje del marco jurídico estable, cierto, comprensible,
del molde de los esquemas conceptuales del tributo, expresión que per-
mite una relación jurídica entre estado y ciudadanos clara y cierta. Esta
degradación disminuye la posibilidad de preservar los derechos y ga-
rantías constitucio nales de los contribuyentes, permitiendo que salga
de cauces democráticos y garantistas, fuera de los cuales se convierte
en ilegítima. ver MEIER GARCÍA, Eduardo, “El concepto de tributo y sus
categorías constitucionalizadas frente a la descodificación, la deslegali-
zación y el auge de la pa rafiscalidad”, en VIII Jornadas Venezolana de
Derecho Tributario, Tributación municipal y exacciones parafiscales,
Caracas 2006, p. 282.
3Vid. BADELL MADRID, Rafael, “Desconstitucionalización, desdemocrati-
zación y deslegalización en Venezuela desde la Sala Constitucional del
Tribunal Supremo de Justicia”, en El falseamiento del Estado de Derecho,
Academia de Ciencias Políticas y Sociales, World Juris Foundation, Edi-
torial Jurídica Venezolana, Caracas 2021. La sistemática exclusión de la
participación y representación efectiva de los ciudadanos en el Parla-
mento para la toma de las decisiones legislativas s obre la creación de
los tributos, mediante constantes delegaciones legislativas o bien por
desapoderarle de sus potestades propias (entre ellas, y muy principal-
mente, la legislativa), bien por haberlo suspendido (supuesto desacato)
o suplantado (asamblea nacional constituyente).
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