Conciliación de impuestos a las ganancias: Un estudio bajo la normativa fiscal y normativa contable
| Autor | Mercedes Elizabeth Cárdenas-Pañi, Cecilia Ivonne Narváez-Zurita, Juan Carlos Erazo-Álvarez, Mireya Magdalena Torres-Palacios |
| Cargo | Universidad Católica de Cuenca, Cuenca |
| Páginas | 757-773 |
Revista Arbitrada Interdisciplinaria KOINONIA
Año V. Vol V. N°10. Julio – Diciembre 2020
Hecho el depósito de Ley: FA2016000010
ISSN: 2542-3088
FUNDACIÓN KOINONIA (F.K). Santa Ana de Coro. Venezuela.
Mercedes Elizabeth Cárdenas-Pañi; Cecilia Ivonne Narváez-Zurita; Juan Carlos Erazo-Álvarez; Mireya
Magdalena Torres-Palacios
757
http://dx.doi.org/10.35381/r.k.v5i10.715
Conciliación de impuestos a las ganancias. Un estudio bajo la normativa fiscal y
normativa contable
Reconciliation of income taxes. A study under tax regulations and accounting
regulations
Mercedes Elizabeth Cárdenas-Pañi
mercedes.cardenas@psg.ucacue.edu.ec
Universidad Católica de Cuenca, Cuenca
Ecuador
https://orcid.org/0000-0001-9540-4267
Cecilia Ivonne Narváez-Zurita
inarvaez@ucacue.edu.ec
Universidad Católica de Cuenca, Cuenca
Ecuador
https://orcid.org/0000-0002-7437-9880
Juan Carlos Erazo-Álvarez
jcerazo@ucacue.edu.ec
Universidad Católica de Cuenca, Cuenca
Ecuador
https://orcid.org/0000-0001-6480-2270
Mireya Magdalena Torres-Palacios
mireya.torres@ucacue.edu.ec
Universidad Católica de Cuenca, Cuenca
Ecuador
https://orcid.org/0000-0002-4929-6960
Recibido: 23 de marzo de 2020
Revisado: 12 de abril de 2020
Aprobado: 05 de mayo de 2020
Publicado: 19 de mayo de 2020
RESUMEN
En Ecuador la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF) surge debido a la globalización de la economía. Este proceso ha generado
algunas divergencias entre materia tributaria y contable, naciendo así los impuestos
diferidos. En consecuencia, la presente investigación propone diseñar una guía para la
Revista Arbitrada Interdisciplinaria KOINONIA
Año V. Vol V. N°10. Julio – Diciembre 2020
Hecho el depósito de Ley: FA2016000010
ISSN: 2542-3088
FUNDACIÓN KOINONIA (F.K). Santa Ana de Coro. Venezuela.
Mercedes Elizabeth Cárdenas-Pañi; Cecilia Ivonne Narváez-Zurita; Juan Carlos Erazo-Álvarez; Mireya
Magdalena Torres-Palacios
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conciliación del impuesto a las ganancias; así como el tratamiento contable y tributario
de los impuestos diferidos desde su origen hasta la liquidación o recuperación en la
empresa APC Tecnología, como mecanismo para ajustar las diferencias temporarias.
Este estudio tuvo un enfoque cuantitativo con un alcance descriptivo, los instrumentos
que se utilizaron fueron la encuesta y la revisión documental mediante el método
analítico a los estados financieros. Entre los principales resultados se determinó que la
empresa en estudio no ha realizado una aplicación integra de las NIIF para PYMES.
Descriptores: Tributación; administración de empresas; empresa privada; ganancia.
(Palabras tomadas del Tesauro UNESCO).
ABSTRACT
In Ecuador, the application of International Financial Reporting Standards (IFRS) arises
from the globalization of the economy. This process has generated some differences
between tax and accounting matters, thus creating deferred taxes. In consequence, this
investigation proposes to design a guide for the reconciliation of income tax, as well as
the accounting and tax treatment of deferred taxes, from inception to the liquidation or
recovery as a mechanism to adjust temporary differences in the APC Technology
company. This study had a quantitative approach with a descriptive scope, the
instruments were based on the survey and the documentary review, using the analytical
method of the financial statements. Among the main results, it was determined that the
company under study has not made a full application of the IFRS for SMEs.
Descriptores: Taxation; business management; private enterprises; profits. (Words
taken from the UNESCO Thesaurus).
INTRODUCCIÓN
A lo largo de los años las ciencias contables han influenciado en las actividades
económicas globales, gestando una historia que ha llevado a la creación colaborativa
de normas internacionales aplicadas con ciertas diferencias a grandes potencias y a
países en vías de desarrollo. Por su parte, las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF), nacidas en el año 2001, tienen como objetivo transparentar la
información contable de las empresas (Chávez-Pullas & Herrera-Estrella, 2018).
En el Ecuador, las NIIF se instauraron en el año 2008, según resolución de la
Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros (SUPERCIAS) 08.G.DSC.010 de
2008.11.20, R.O. No. 498. Su establecimiento obligó a la modificación en la
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